Kategorie:Geschichte der Mathematik und Steuersystem (Steuerrecht): Unterschied zwischen den Seiten

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Ein '''Steuersystem''' im Sinne des [[Steuerrecht]]s umfasst die Gesamtheit aller Steuern eines Staates. Ein Steuersystem beruht auf Besteuerungsgrößen. [[Einkommen]] und [[Konsum]] sind die zwei möglichen Besteuerungsgrößen.
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== Einkommensorientiertes Steuersystem ==
 
[[Georg Schanz]]<ref>Georg Schanz, ''Der Einkommensbegriff und die Einkommensteuersätze'' Finanzarchiv, 1896 vol. 13, pp. 1-87</ref> wird oft als Vordenker einer systematischen Besteuerung des Einkommens genannt.
Schanz definierte das Einkommen als in „Geldeinheiten bewerteter Reinvermögenszuwachs in einem bestimmten Betrachtungszeitraum“. Diese Definition berücksichtigt alle Arbeits- und Kapitaleinkommen. Unerheblich erschien Schanz dabei die Herkunft bzw. Quelle, der Zeitpunkt der Realisierung des Einkommens, sowie evtl. einmalige Einkommenszugänge (z.&nbsp;B. [[Erbschaft]]). Diese Theorie unterscheidet sich damit von der auf [[Bernhard Fuisting]]<ref>Bernhard Fuisting, ''Die Preußischen direkten Steuern'',
4. Band: Grundzüge der Steuerlehre, Berlin 1902: C. Henmanns</ref> zurückgehenden [[Quellentheorie]], nach welcher nur wiederkehrende Einkünfte als Einkommen anzusehen sind.
 
Ausgehend von der Grundvorstellung Schanz einer Einkommensorientierung basierend auf nicht regelmäßige Einkünfte, entwickelten [[Robert Haig]] und [[Henry Calvert Simons|Henry Simons]] eine [[Einkommensteuer (Vereinigte Staaten)|Einkommensteuer]] für die [[Vereinigte Staaten|Vereinigten Staaten]]. Dieses System wird demnach auch als Schanz-Haig-Simons-System (SHS) bezeichnet.
 
So sehr das SHS-System auch eine systematische Besteuerung ermöglicht, so beruht es nicht auf reinen ökonomischen Grundsätzen. Seit [[Joseph Schumpeter]] haben verschiedene [[Ökonom]]en immer wieder auf die Defizite des SHS-Systems hingewiesen. Die Einkommenbesteuerung im SHS-System verlangt die Besteuerung sämtlicher Reinvermögenszugänge eines Jahres. Dies bedeutet allerdings, dass die daraus resultierende Besteuerung von Zinsen, welche eigentlich Kompensation für früheren [[Sparen|Konsumverzicht]] darstellen, eine „Bestrafung“ für Sparer wäre. Folglich verzerrt das SHS-System die Konsumentscheidung auf zeitlicher Ebene, indem sie den [[Preis (Wirtschaft)|Preis]] des späteren Konsums verteuert und Anreize liefert eher jetzt als später zu konsumieren. Diese Beeinträchtigung der Sparentscheidung führt zur Reduktion des Sparkapitals und somit auch Mittel die für Investitionen zur Verfügung stehen.
 
== Konsumorientiertes Steuersystem ==
 
Das [[Steuerrecht]] sollte, wie [[Rudolf Steiner]] nachdrücklich gezeigt hat, zur Gesundung des sozialen Organismus dahingehend reformiert werden, dass von der ''Einkommensbesteuerung'' zur reinen ''Ausgabenbesteuerung'' übergegangen wird. Nur dann entspriche die Besteuerung der [[volkswirtschaft]]lichen Realität. Das Einkommen selbst stelle nämlich noch gar keinen realen Wert dar; der entstehe erst, wenn das Geld ausgegeben wird - und hier müsse darum auch die Besteuerung ansetzen.
 
{{GZ|Man wird einsehen, daß es für das soziale Leben als solches, für
das Leben des Menschen im sozialen Organismus bedeutungslos ist,
wenn der Mensch Geld einnimmt. Denn indem der Mensch Geld einnimmt,
sondert er sich aus dem sozialen Organismus heraus, und dem
sozialen Organismus kann das höchst gleichgültig sein. Es hat nämlich
gar keine Bedeutung für seine Funktionen, was der Mensch einnimmt,
sondern der Mensch wird erst ein soziales Wesen, indem er ausgibt.
Beim Ausgeben erst fängt der Mensch an in sozialer Weise zu wirken.
Und da handelt es sich darum, daß gerade beim Ausgeben - ich denke
nicht an indirekte Steuern, sondern an Ausgabensteuern, was davon
ganz verschieden ist -, daß gerade beim Ausgeben das Steuerzahlen
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Unter der [[Prämisse]], dass der Konsum gleich dem Arbeitseinkommen und dem Kapitaleinkommen abzüglich der Ersparnisse ist, lassen sich zwei verschiedene Wege der konsumorientierten Besteuerung veranschaulichen:  
* das Konzept der Sparbereinigung
* das Konzept der Zinsbereinigung
 
Das Konzept der Sparbereinigung besagt, dass nur Ausgaben für den laufenden Konsum besteuert werden sollen, nicht jedoch der Teil der gespart wird. Der gesparte Teil wird dann steuerpflichtig, wenn die Ersparnisse für Konsumzwecke aufgelöst werden. Auf Unternehmensebene wären die Ersparnisse in Form von einbehaltenen Gewinnen ebenfalls steuerfrei und würden erst bei ihrer Verwendung zum Konsum besteuert, was durch eine anrechenbare Ausschüttungssteuer sichergestellt wäre. Diese Ausschüttungssteuer wurde erstmals in den 50er Jahren von [[Nicholas Kaldor]] <ref>Kaldor, N., ''An Expenditure Tax'', Unwin University Books, London 1955</ref> in Indien und Sri Lanka eingeführt, jedoch aufgrund administrativer Unzulänglichkeiten bald wieder abgeschafft.
In Österreich sieht das Steuerrecht gegenwärtig eine teilweise sparbereinigte Einkommensbesteuerung, nämlich für gesetzliche und betriebliche Alterspensionen, vor.
 
Aus administrativen Gründen ist allerdings das Konzept der Zinsbereinigung häufig einfacher. Bei diesem Konzept wird das Einkommen zuerst vollständig, das heißt auch der Sparanteil, versteuert, die späteren Zinserträge sind dafür dann steuerfrei. Ökonomisch gesehen ist es irrelevant, welche dieser beiden Methoden angewandt wird, da sie zu einem gleich hohen Konsum führen. Der Unterschied besteht nur darin, dass der zeitliche Zugriff der Steuer ein anderer ist.
Im Vergleich zwischen konsumorientierten und einkommensorientierten Steuersystem ist folgendes festzustellen. Unter der Annahme, dass Kapitalvermögen entstehen, wenn Menschen weniger konsumieren bzw. sparen, kann dieses Vermögen so etwas wie die „geronnene Leistungsfähigkeit“ bzw. als „Konsumverzicht“ eines Individuums im Laufe seines Lebens angesehen werden. Aus dem angesammelten Kapital entstehen Gewinne und Zinsen. Die traditionelle Einkommensteuer führt durch die zusätzliche Besteuerung dieser Gewinne und Zinsen, welche den Konsumverzicht zu einer gewissen Periode oder Perioden darstellen, eigentliche eine doppelte Besteuerung durch.
 
'''Die zins- und sparbereinigte Methode im konsumorientierten Steuersystem im Vergleich'''
 
Das untenstehende Beispiel eines sparenden Arbeitnehmers zeigt, dass sowohl die Sparbereinigung als auch die Zinsbereinigung eines konsumorientierten Steuersystems zum gleichen Vermögen führen, das für den Konsum zur Verfügung stehen würde. Aufgrund der doppelten Besteuerung im traditionellen Steuersystem wäre das zum Konsum verfügbare Vermögen natürlich geringer.
 
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|Einkommen für Sparzwecke
|Steuer (Annahme 40 %)
|für Konsum verfügbar
|Zinsen (Annahme 5 %)
|Sparkapital
|Steuer (Annahme 40 %)
|für Konsum verfügbar
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|'''Sparbereinigte Einkommensteuer'''
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|10.000
|500
|10.500
|4.200
|'''6.300'''
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|'''Zinsbereinigte Einkommensteuer'''
|10.000
|4.000
|6.000
|300
|6.300
| -
|'''6.300'''
|-
|}
 
Quelle: <ref>Rose, M. / Wagner F. W. / Wenger, E. ''Vorschläge zu einer konsumorientierten Reform der Einkommens- und Gewinnbesteuerung'', Klaus Tschira Stiftung, 2003</ref>
 
== Siehe auch ==
* {{WikipediaDE|Steuersystem (Steuerrecht)}}
 
== Literatur ==
; Zur konsumorientierten Steuerreform
* Manfred Rose, [[Benediktus Hardorp]] u.a.: [https://www.amazon.de/Konsumorientierte-Neuordnung-Steuersystems-Manfred-Rose/dp/354053458X/ref=sr_1_2?ie=UTF8&qid=1533321153&sr=8-2&keywords=Konsumorientierte+Steuerreform Konsumorienteirte Neuordnung des Steuersystems]
* Manfred Rose: [https://idw-online.de/de/news66975 Das deutshe Steuersystem ist ein Wachstumskiller]
 
== Einzelanschweise ==
<references/>
 
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht]]
 
{{Wikipedia}}

Version vom 17. Juli 2020, 13:39 Uhr

Ein Steuersystem im Sinne des Steuerrechts umfasst die Gesamtheit aller Steuern eines Staates. Ein Steuersystem beruht auf Besteuerungsgrößen. Einkommen und Konsum sind die zwei möglichen Besteuerungsgrößen.

Einkommensorientiertes Steuersystem

Georg Schanz[1] wird oft als Vordenker einer systematischen Besteuerung des Einkommens genannt. Schanz definierte das Einkommen als in „Geldeinheiten bewerteter Reinvermögenszuwachs in einem bestimmten Betrachtungszeitraum“. Diese Definition berücksichtigt alle Arbeits- und Kapitaleinkommen. Unerheblich erschien Schanz dabei die Herkunft bzw. Quelle, der Zeitpunkt der Realisierung des Einkommens, sowie evtl. einmalige Einkommenszugänge (z. B. Erbschaft). Diese Theorie unterscheidet sich damit von der auf Bernhard Fuisting[2] zurückgehenden Quellentheorie, nach welcher nur wiederkehrende Einkünfte als Einkommen anzusehen sind.

Ausgehend von der Grundvorstellung Schanz einer Einkommensorientierung basierend auf nicht regelmäßige Einkünfte, entwickelten Robert Haig und Henry Simons eine Einkommensteuer für die Vereinigten Staaten. Dieses System wird demnach auch als Schanz-Haig-Simons-System (SHS) bezeichnet.

So sehr das SHS-System auch eine systematische Besteuerung ermöglicht, so beruht es nicht auf reinen ökonomischen Grundsätzen. Seit Joseph Schumpeter haben verschiedene Ökonomen immer wieder auf die Defizite des SHS-Systems hingewiesen. Die Einkommenbesteuerung im SHS-System verlangt die Besteuerung sämtlicher Reinvermögenszugänge eines Jahres. Dies bedeutet allerdings, dass die daraus resultierende Besteuerung von Zinsen, welche eigentlich Kompensation für früheren Konsumverzicht darstellen, eine „Bestrafung“ für Sparer wäre. Folglich verzerrt das SHS-System die Konsumentscheidung auf zeitlicher Ebene, indem sie den Preis des späteren Konsums verteuert und Anreize liefert eher jetzt als später zu konsumieren. Diese Beeinträchtigung der Sparentscheidung führt zur Reduktion des Sparkapitals und somit auch Mittel die für Investitionen zur Verfügung stehen.

Konsumorientiertes Steuersystem

Das Steuerrecht sollte, wie Rudolf Steiner nachdrücklich gezeigt hat, zur Gesundung des sozialen Organismus dahingehend reformiert werden, dass von der Einkommensbesteuerung zur reinen Ausgabenbesteuerung übergegangen wird. Nur dann entspriche die Besteuerung der volkswirtschaftlichen Realität. Das Einkommen selbst stelle nämlich noch gar keinen realen Wert dar; der entstehe erst, wenn das Geld ausgegeben wird - und hier müsse darum auch die Besteuerung ansetzen.

„Man wird einsehen, daß es für das soziale Leben als solches, für das Leben des Menschen im sozialen Organismus bedeutungslos ist, wenn der Mensch Geld einnimmt. Denn indem der Mensch Geld einnimmt, sondert er sich aus dem sozialen Organismus heraus, und dem sozialen Organismus kann das höchst gleichgültig sein. Es hat nämlich gar keine Bedeutung für seine Funktionen, was der Mensch einnimmt, sondern der Mensch wird erst ein soziales Wesen, indem er ausgibt. Beim Ausgeben erst fängt der Mensch an in sozialer Weise zu wirken. Und da handelt es sich darum, daß gerade beim Ausgeben - ich denke nicht an indirekte Steuern, sondern an Ausgabensteuern, was davon ganz verschieden ist -, daß gerade beim Ausgeben das Steuerzahlen einsetzen muß.“ (Lit.:GA 189, S. 112)

Unter der Prämisse, dass der Konsum gleich dem Arbeitseinkommen und dem Kapitaleinkommen abzüglich der Ersparnisse ist, lassen sich zwei verschiedene Wege der konsumorientierten Besteuerung veranschaulichen:

  • das Konzept der Sparbereinigung
  • das Konzept der Zinsbereinigung

Das Konzept der Sparbereinigung besagt, dass nur Ausgaben für den laufenden Konsum besteuert werden sollen, nicht jedoch der Teil der gespart wird. Der gesparte Teil wird dann steuerpflichtig, wenn die Ersparnisse für Konsumzwecke aufgelöst werden. Auf Unternehmensebene wären die Ersparnisse in Form von einbehaltenen Gewinnen ebenfalls steuerfrei und würden erst bei ihrer Verwendung zum Konsum besteuert, was durch eine anrechenbare Ausschüttungssteuer sichergestellt wäre. Diese Ausschüttungssteuer wurde erstmals in den 50er Jahren von Nicholas Kaldor [3] in Indien und Sri Lanka eingeführt, jedoch aufgrund administrativer Unzulänglichkeiten bald wieder abgeschafft. In Österreich sieht das Steuerrecht gegenwärtig eine teilweise sparbereinigte Einkommensbesteuerung, nämlich für gesetzliche und betriebliche Alterspensionen, vor.

Aus administrativen Gründen ist allerdings das Konzept der Zinsbereinigung häufig einfacher. Bei diesem Konzept wird das Einkommen zuerst vollständig, das heißt auch der Sparanteil, versteuert, die späteren Zinserträge sind dafür dann steuerfrei. Ökonomisch gesehen ist es irrelevant, welche dieser beiden Methoden angewandt wird, da sie zu einem gleich hohen Konsum führen. Der Unterschied besteht nur darin, dass der zeitliche Zugriff der Steuer ein anderer ist. Im Vergleich zwischen konsumorientierten und einkommensorientierten Steuersystem ist folgendes festzustellen. Unter der Annahme, dass Kapitalvermögen entstehen, wenn Menschen weniger konsumieren bzw. sparen, kann dieses Vermögen so etwas wie die „geronnene Leistungsfähigkeit“ bzw. als „Konsumverzicht“ eines Individuums im Laufe seines Lebens angesehen werden. Aus dem angesammelten Kapital entstehen Gewinne und Zinsen. Die traditionelle Einkommensteuer führt durch die zusätzliche Besteuerung dieser Gewinne und Zinsen, welche den Konsumverzicht zu einer gewissen Periode oder Perioden darstellen, eigentliche eine doppelte Besteuerung durch.

Die zins- und sparbereinigte Methode im konsumorientierten Steuersystem im Vergleich

Das untenstehende Beispiel eines sparenden Arbeitnehmers zeigt, dass sowohl die Sparbereinigung als auch die Zinsbereinigung eines konsumorientierten Steuersystems zum gleichen Vermögen führen, das für den Konsum zur Verfügung stehen würde. Aufgrund der doppelten Besteuerung im traditionellen Steuersystem wäre das zum Konsum verfügbare Vermögen natürlich geringer.

Jahr Jahr
Einkommen für Sparzwecke Steuer (Annahme 40 %) für Konsum verfügbar Zinsen (Annahme 5 %) Sparkapital Steuer (Annahme 40 %) für Konsum verfügbar
Sparbereinigte Einkommensteuer 10.000 - 10.000 500 10.500 4.200 6.300
Zinsbereinigte Einkommensteuer 10.000 4.000 6.000 300 6.300 - 6.300

Quelle: [4]

Siehe auch

Literatur

Zur konsumorientierten Steuerreform

Einzelanschweise

  1. Georg Schanz, Der Einkommensbegriff und die Einkommensteuersätze Finanzarchiv, 1896 vol. 13, pp. 1-87
  2. Bernhard Fuisting, Die Preußischen direkten Steuern, 4. Band: Grundzüge der Steuerlehre, Berlin 1902: C. Henmanns
  3. Kaldor, N., An Expenditure Tax, Unwin University Books, London 1955
  4. Rose, M. / Wagner F. W. / Wenger, E. Vorschläge zu einer konsumorientierten Reform der Einkommens- und Gewinnbesteuerung, Klaus Tschira Stiftung, 2003


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